Перманентна трансформація суспільних відносин у сфері оподаткування потребує передусім своєчасної реакції фахівців-фінансистів, консенсусу парламентарів не тільки у визначенні податкової системи, а й щодо конструювання основних податково-правових категорій, закріплення засад оподаткування, регламентації правового механізму конкретних податків і зборів. Водночас концепція побудови податкової системи України досі не сформована, деталізація її структурних елементів залишається на узбіччі наукових інтересів. Метою статті є систематизація поглядів вчених і підходів, реалізованих у вітчизняному законодавстві щодо побудови податкової системи, з’ясування її специфіки, співвідношення зі структурою бюджетної системи та окреслення ефективних векторів правової конструкції. Історія вітчизняного нормотворення знає випадки встановлення і справляння податкових платежів, що формально не включалися до переліку загальнодержавних і місцевих податків і зборів (наприклад, збору на розвиток рекреаційного комплексу в Автономній Республіці Крим та збору на розвиток пасажирського електротранспорту в Автономній Республіці Крим). Таке порушення принципів структурованості й системності податкового законодавства не кануло в минуле. Майже десять років тому було встановлено військовий збір, тимчасовий податковий платіж, що сплачується платниками й досі, проте не згадується в статтях 9 і 10 Податкового кодексу України. Зазначена вада податкового законодавства зумовлює необхідність перегляду профільного кодексу, закріплення умов унеможливлення повторення подібних ситуацій, фіксації чіткої та зрозумілої структури вітчизняної податкової системи. Обґрунтовано, що, зважаючи на потребу дотримуватись принципу кореляції побудови бюджетної і податкової систем, а також європейського принципу максимально податкової достатності всіх рівнів бюджетів, адресності та результативності оподаткування, структуру податкової системи України доцільно формувати на новій засадничій базі та законодавчо закріпити існування як її складових таких груп податків і зборів: загальнодержавні, республіканські (Автономної Республіки Крим), обласні, районні, локальні (міста, селища, села). У висновках наголошується, що необхідно врахувати при здійсненні наукових розвідок, проведенні законопроєктної роботи щодо конструювання податкової системи України її взаємозв’язаності з бюджетною системою, зважати на особливості нових українських реалій та європейську перспективу нашої держави. Аргументовані рекомендації щодо внесення змін і доповнень до Основного Закону нашої держави, а також пропозиції щодо коригування нормативних приписів Бюджетного і Податкового кодексів України, деяких інших законодавчих актів. 

Authored books

1. Drohovoz Yu, Dubrovskyi V, Instytutsiini problemy ukrainskoi podatkovoi systemy ta shliakhy yikh vyrishennia: аnalitychna rozrobka (Posolstvo Cheskoi Respubliky v Ukraini 2015).

2. Husariev S D, Oliinyk A Yu, Sliusarenko O L, Teoriia prava i derzhavy: navchalnyi posibnyk (Pravova yednist 2008).

3. Liubchenko M I, Yurydychna terminolohiia: poniattia, osoblyvosti, vydy (Prava liudyny 2015).

4. Orliuk O P, Finansove pravo. Akademichnyi kurs: pidruchnyk (Yurinkom Inter 2010). 5. Peroshchuk Z I, Pravovi problemy rehuliuvannia biudzhetnoi systemy Ukrainy (Misto 2014). 6. Shcheblykina I O, Finansovi systemy zarubizhnykh krain: konspekt lektsii (Zaporizkyi natsionalnyi universytet 2019).

7. Tomniuk T L, Podatkova systema: navchalnyi posibnyk (ChTEI DTEU 2022).

8. Voloshchuk M H, Matola I I, Karabin T O, Bilash O V, Stanovlennia ta rozvytok podatkovoi systemy Ukrainy (Vydavnytstvo Oleksandry Harkushi 2021).

9. Voronova L K, Finansove pravo Ukrainy: Pidruchnyk (Pretsedent 2006).

10. Zamaslo O T, Pryimak I I, Hrin O V, Podatkova systema: navchalnyi posibnyk (LNU imeni Ivana Franka 2011).

Edited books

11. Biudzhetno-podatkova bezpeka: navchalnyi posibnyk (H Myskiv red, LvDUVS 2021).

12. Kucheriavenko M, ‘Podatkova systema’, Velyka ukrainska yurydychna entsyklopediia: u 20 t. T. 6: Finansove pravo (M Kucheriavenko holova redkol, Pravo 2010) 339.

13. Tokarieva K, ‘Biudzhetna systema’, Velyka ukrainska yurydychna entsyklopediia: u 20 t. T. 6: Finansove pravo (M Kucheriavenko holova redkol, Pravo 2010) 55.

14. Yolon P, ‘Struktura’, Filosofskyi entsyklopedychnyi slovnyk (V Shynkaruk holova redkol, NAN Ukrainy, In-t filosofii imeni H. S. Skovorody, Abrys 2002) 611.

Journal articles

15. Chuhunov I, Makohon V, ‘Biudzhetno-podatkova polityka v umovakh nevyznachenosti’ [2023] 4 Scientia fructuosa 19–31.

16. Duma V L, ‘Mizhnarodnyi dosvid formuvannia biudzhetnoho potentsialu mistsevykh finansiv’ [2017] 13 Ekonomika i suspilstvo 1093–99.

17. Filenko A S, ‘Instytutsiini aspekty podatkovoi systemy Ukrainy ta napriamy pidvyshchennia yikh efektyvnosti’ [2013] 259 Kul’tura narodov Prichernomor’ja 77–80.

18. Gvazava N H, ‘Mistsevi biudzhety ta mizhbiudzhetni vidnosyny v zarubizhnykh krainakh’ [2012] 3(39) Derzhava ta rehiony. Seriia: Derzhavne upravlinnia 108.

19. Honcharenko M V, ‘Vplyv biudzhetno-podatkovoi reformy na zmitsnennia finansovoi osnovy mistsevoho samovriaduvannia’ [2015] 2 Aktualni problemy derzhavnoho upravlinnia 105–12.

20. Hordiienko Ye S, ‘Osoblyvosti formuvannia biudzhetno-podatkovoho mekhanizmu rozvytku finansovoi bazy rehionu’ [2013] 5 Naukovyi visnyk: Finansy, banky, investytsii 13–5 21. Malovana D O, Starkova Yu O, Shashko M D, ‘Suchasna systema podatkiv Ukrainy ta yii osnovni nedoliky’ [2021] 11 Yurydychnyi naukovyi elektronnyi zhurnal 469–72.

22. Merezhko S P, Usholik N R, Lyzunova O M, ‘Porivnialnyi analiz podatkovykh system zarubizhnykh krain ta Ukrainy’ (2021) 25 Ekonomika ta suspilstvo <https://doi. org/10.32782/2524-0072/2021-25-76>.

23. Naidon Ye M, Sandul V A, ‘Napriamy udoskonalennia podatkovoi systemy Ukrainy na osnovi analizu dosvidu inozemnykh derzhav’ [2020] 4 Yurydychna nauka 125–32.

24. Oliinyk O O, ‘Suchasni teoretychni pidkhody do vyznachennia funktsii ta zavdan finansovoi systemy’ [2013] 181 Naukovyi visnyk NUBIP Ukrainy 200–9.

25. Pabat O V, ‘Skladovi elementy podatkovoi systemy Ukrainy ta yikh orhanizatsiino-pravovi zv’iazky’ [2015] 4 Pravo i bezpeka 47–50.

26. Pabat O V, ‘Podatkova systema Ukrainy yak ob’iekt pravovoho rehuliuvannia’ [2014] 3 Pravo i bezpeka 71–5.

27. Riaba O I, Honcharuk N V, ‘Reformuvannia podatkovoi systemy Ukrainy v konteksti mizhnarodnoi intehratsii’ [2010] 2(2) Visnyk Khmelnytskoho natsionalnoho universytetu 212–5.

28. Rybachok N P, ‘Optymizatsiia biudzhetno-podatkovoho zakonodavstva yak faktor zrostannia ekonomiky’ [2011] ІІ Finansove pravo u ХХI storichchi: zdobutky ta perspektyvy 241–4.

29. Soroka R S, ‘Reforma biudzhetno-podatkovoho zakonodavstva v Ukraini’ [2015] 2 Naukovyi visnyk Lvivskoho derzhavnoho universytetu vnutrishnikh sprav 138–50.

30. Taranhul V, ‘Metodolohichni osnovy biudzhetno-podatkovoho mekhanizmu zabezpechennia rehionalnoho rozvytku v Ukrainy’ [2012] Torhivlia i rynok Ukrainy 181–92.

31. Varnalii Z S, ‘Podatkova systema Ukrainy: instytutsionalno-funktsionalna struktura ta shliakhy modernizatsii’ [2018] 2 Ekonomichnyi dyskurs. Mizhnarodnyi naukovyi zhurnal.

Conference papers

32. Buriak N B, Lukash S V, ‘Zarubizhnyi dosvid biudzhetnoho rehuliuvannia mistsevykh biudzhetiv’ v Ekonomichnyi i sotsialnyi rozvytok Ukrainy v XXI stolitti: natsionalna identychnist ta tendentsii hlobalizatsii: materialy IX mizhnar nauk-prakt konferentsii (Ternopilskyi natsionalnyi ekonomichnyi universytet 2012) 10.

33. Hodniuk I V, Semenii D V, ‘Stan i problemy reformuvannia podatkovoi systemy Ukrainy’ v Aktualni problemy suchasnoho biznesu: oblikovo-finansovyi ta upravlinskyi aspekty: materialy ІІІ mizhnar nauk-prakt internet-konferentsii (LNAU 2021) 49-3.

34. Kucheriavenko M P, ‘Typy biudzhetno-podatkovykh system: perspektyvy pravovoho rehuliuvannia v Ukraini’ v Problemy vdoskonalennia pravovoho rehuliuvannia mistsevoho samovriaduvannia: materialy nauk-prakt konferentsii (Kharkiv 2002) 243-3.

35. Pabat O V, ‘Shchodo stanu pravovoho rehuliuvannia podatkovoi systemy Ukrainy’ v Administratyvne pravo Ukrainy: suchasnyi stan ta shliakhy rozvytku: materialy nauk-prakt konferentsii (KhNUVS 2012) 155-3.

Theses

36. Barin O R, ‘Pravovi osnovy podatkovoi systemy Ukrainy: suchasnyi stan, osnovni elementy, pryntsypy’ (avtoref dys kand yuryd nauk, 2018).

37. Duliba Ye V, ‘Fiskalna funktsiia derzhavy: administratyvno-pravovyi aspekt’ (avtoref dys kand yuryd nauk, 2019).